甲公司持有一批P材料,专门用于生产W产品。2x23年12月31日,该批P材料的成本为40万元,市场价格为38万元,甲公司前期未对该批P材料计提存货跌价准备。甲公司预计将该批P材料生产成W产品尚需投入20万元,所生产的W产品的市场销售价格为56万元,销售费用为1万元。不考虑其他因素,2x23年12月31日P材料账面价值为( )万元。A、40B、38C、35D、36