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现金流量表是如何对现金流量进行分类的?

发布时间：2025-04-02 22:14:39

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答案：现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出数量。在现金流量表中,现金及现金等价物被视为一个整体,现金(含现金等价物)形式之间的转换不会产生现金的流入和流出。例如,企业从银行提取现金,只是企业现金存放形式的转换;企业用现金购买3个月内到期的国债,只是企业现金与现金等价物之间的转换,均不构成企业的现金流量。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源,《企业会计准则第31号——现金流量表》将企业的现金流量分为三类:1)经营活动现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。①对工商企业而言,经营活动产生的现金流入项目主要有:销售商品、提供劳务收到的现金;收到的税费返还;收到其他与经营活动有关的现金等。经营活动产生的现金流出项目主要有:购买商品、接受劳务支付的现金;支付给职工以及为职工支付的现金;支付的各项税费;支付其他与经营活动相关的现金等。②对保险公司而言,经营活动产生的现金流入项目主要有:收到原保险合同保费取得的现金;收到再保险业务现金净额;保户储金及投资款净增加额等。经营活动产生的现金流出项目主要有:支付原保险合同赔付款项的现金;支付再保险业务现金净额;支付保单红利的现金等。2)投资活动现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在1年或l个营业周期以上的资产。投资活动既包括实物资产投资,也包括金融资产投资。①对工商企业而言,投资活动产生的现金流入项目主要有:收回投资收到的现金;取得投资收益收到的现金;处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;收到其他与投资活动有关的现金等。投资活动产生的现金流出项目主要有:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;投资支付的现金;取得子公司及其他营业单位支付的现金净额; 支付其他与投资活动有关的现金等。②对保险公司而言,投资活动产生的现金流入项目除一般工商企业包含的项目外,通常还包括收到买入返售金融资产现金净额等;投资活动产生的现金流出项目还包括保户质押贷款净增加额以及支付买入返售金融资产现金净额等。3)筹资活动现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本既包括实收资本(股本),也包括资本溢价(股本溢价);债务指对外举债,包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下, 应付账款、应付票据等属于经营活动,不属于筹资活动。①对工商企业而言,筹资活动产生的现金流入项目主要有:吸收投资收到的现金;取得借款收到的现金;收到其他与筹资活动有关的现金等。筹资活动产生的现金流出项目主要有:偿还债务支付的现金;分配股利、利润或偿付利息支付的现金;支付其他与筹资活动有关的现金等。②对保险公司而言,筹资活动产生的现金流入项目除工商企业包含的项目外,通常还包括收到卖出回购金融资产现金净额、发行次级债券收到的现金等。筹资活动产生的现金流出项目还包括保险业务卖出回购业务资金净减少额等。此外,对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目,如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等,应当归并到相关类别中,并单独反映。