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【提示1】软件即征即退政策

发布时间：2025-03-18 09:56:57

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答案：政策适用范围 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品（含嵌入式软件），按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退。2.进口软件产品进行本地化改造后对外销售，可享受即征即退政策。本地化改造，不包括单纯对进口软件产品进行汉字化处理。计算当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3％细节规定嵌入式软件可以享受即征即退，但不包括硬件和机器设备销售额。硬件和机器设备的销售额按自己或其他纳税人同类价计算，无同类价的需要按组成计税价格。组价＝计算机硬件、机器设备成本×（1＋10％）销售软件产品同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。专用于软件开发的生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。分摊方式报主管税务机关备案，自备案之日起一年内不得变更。举例：某软件公司，2023年3月销售进口后经本地化改造的软件产品，取得不含税销售额300000元，销售自产机器设备取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计和机器设备测试，取得的增值税专用发票注明税额9000元。软件产品进项税额＝9000×300000/（300000＋200000）＝5400（元）当期销售软件产品增值税应纳税额＝300000×13％－5400＝33600（元）税负＝33600/300000×100％＝11.2％即征即退税额＝33600－300000×3％＝24600（元）