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甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录

甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录

发布时间：2025-06-06 23:31:43

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答案：（1）2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借：营业外收入 4 000 000贷：固定资产——原价 4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧 400÷4 × 6/12 = 50（万元）借：固定资产——累计折旧 500 000贷：管理费用 500 000抵销所得税影响借：递延所得税资产 875000（3500000×25%）贷：所得税费用 875000（2）2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润——年初 4 000 000贷：固定资产——原价 4 000 000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产——累计折旧 500 000贷：未分配利润——年初 500 000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产——累计折旧 1 000 000贷：管理费用 1 000 000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借：递延所得税资产 875000贷：未分配利润——年初 8750002015年年末递延所得税资产余额=（4000000-500000-1000000）×25%=625000（元）2015年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000（元）借：所得税费用 250000贷：递延所得税资产 25000003任务

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