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21 000万元↑3 000万元

发布时间：2025-07-24 16:16:07

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答案：20×1年年末（第1年年末）个别报表见表27-11、27-12、27-1320×2年年末（第2年年末）个别报表见表27-15、27-16、27-17①调整子公司的评估增值或评估减值借：存货　　　　　　　　　　　　1 100固定资产　　　　　　　　　　3 000贷：应收账款　　　　　　　　　　　100资本公积　　　　　　　4 000（倒挤）①调整子公司的评估增值或评估减值借：年初未分配利润　　　　　　　1 100固定资产　　　　　　　　　　3 000贷：年初未分配利润　　　　　　　　100资本公积　　　　　　4 000（倒挤）②因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整A.存货借：营业成本　　　　　　　　　　1 100贷：存货　　　　　　　　　　　　1 100B.固定资产的评估增值补提的折旧借：管理费用　　　　　　　　　　　150贷：固定资产——累计折旧　　　　　150C.应收账款评估确认的坏账已经核销借：应收账款——坏账准备　　　　　100贷：资产减值损失　　　　　　　　　100②因使用、偿付或销售实现其公允价值要进行相关的调整A.存货借：年初未分配利润　　　　　　　1 100贷：年初未分配利润　　　　　　　　1 100B.固定资产的评估增值补提的折旧借：年初未分配利润　　　　　　　　150贷：固定资产——累计折旧　　　　　　150C.应收账款评估确认的坏账已经核销借：年初未分配利润　　　　　　　　100贷：年初未分配利润　　　　　　　　　100D.固定资产的评估增值补提的折旧借：管理费用　　　　　　　　　　　150贷：固定资产——累计折旧　　　　　　150③计算调整后的净利润（评估增值或评估减值引起的）A公司调整后本年净利润=10 500（给定） [100（购买日应收账款公允价值减值的实现而调减资产减值损失）-1 100（购买日存货公允价值增值的实现而调增营业成本）-150（固定资产公允价值增值计算的折旧而调增管理费用）]=9 350（万元）【注】固定资产评估增值的部分计提的折旧=3 000÷20年=150（万元）③计算调整后的净利润（评估增值或评估减值引起的）A公司调整后本年净利润=12 000（给定）-150（固定资产公允价值增值计算的折旧而调增管理费用）]=11 850（万元）注：固定资产评估增值的部分计提的折旧=3 000÷20年=150（万元）④调整后的本年末未分配利润=年初未分配利润（购买日）调整后的净利润-提取盈余公积-分配股利=2 800（年初） 9 350（调整后净利润）-2 000（提取盈余公积）-4 500（分派股利）=5 650（万元）④调整后的本年末未分配利润=年初未分配利润（调整后）调整后的净利润-提取盈余公积-分配股利=5 650（年初） 11 850（调整后净利润）-2 400（提取盈余公积）-6 000（分派股利）=9 100（万元）⑤将长期股权投资成本法调整为权益法A.调整后的净利润9 350万元借：长期股权投资——A公司　　　　6 545（9 350×70%）贷：投资收益　　　　　　　　　　6 545B.宣告股利4 500万元借：投资收益　　　　3 150（4 500×70%）贷：长期股权投资　　　　　　　　3 150调整后的长期股权投资=29 500 6 545-3 150=32 895（万元）⑤将长期股权投资成本法调整为权益法A.调整后的净利润9 350万元借：长期股权投资——A公司　　　6 545（9 350×70%）贷：年初未分配利润　　　　　　　6 545B.宣告股利4 500万元借：年初未分配利润　　　　　　　3 150（4 500×70%）贷：长期股权投资　　　　　　　　3 150确认本年的变动额（★★★）C.调整后的净利润11 850万元借：长期股权投资——A公司　　　8 295（11 850×70%）贷：投资收益　　　　　　　　　　8 295D.宣告股利6000万元借：投资收益　　　　4 200（6 000×70%）贷：长期股权投资　　　　　　　　4 200调整后的长期股权投资=32 895（上年） 8 295-4 200=36 990（万元）

其中：商誉=29 500-36 000×70%=4 300（万元）（不变）其中：商誉=29 500-36 000×70%=4 300（万元）（不变）少数股东权益（★★★）=12 255（上一年余额） 11 850（调整后的净利润）×30%-6 000×30%=14 010（万元）⑦母公司投资收益与子公司利润分配等项目的抵销（抵损益）借：投资收益6 545（9 350×70%）少数股东损益　　　　　　　　2 805（9 350×30%）年初未分配利润　　　　2 800（已知）贷：提取盈余公积　　　　　　　　2 000对所有者（或股东）的分配　　4 500年末未分配利润　　　　　　　5 650（调整后的金额）⑦母公司投资收益与子公司利润分配等项目的抵销（抵损益）借：投资收益8 295　　　（11 850×70%）少数股东损益　　　　　　　　3 555（11 850×30%）年初未分配利润　　　5 650（已知）贷：提取盈余公积　　　　　　　　2 400对所有者（或股东）的分配　　6 000年末未分配利润　　　　　　 9 100（调整后的金额）⑧应收股利与应付股利的抵销借：应付股利　　　　3 150（4 500×70%）贷：应收股利　　　　　　　　　　3 150相应的合并工作底稿见教材表27-14⑧应收股利与应付股利的抵销借：应付股利　　　　4 200（6 000×70%）贷：应收股利　　　　　　　　　　4 200相应的合并工作底稿见教材表27-18第五节　长期股权投资与所有者权益的合并处理（非同一控制下企业合并）